预约定价案例：大连达成首例预约定价安排，消除双重征税过亿元

日前，大连某外商投资企业成功签署了预约定价安排（简称APA），成为大连首家达成APA的企业。据测算，达成APA后，仅此一项将为该企业消除双重征税过亿元。对于此次双边APA的达成，大连市国税局总经济师谷兆春说：“这标志着我们正由以反避税调查为主的强制管理方式，转向以APA为主的税企平等协商模式，将有效防范税收风险，化解税收争议。”

　　为使本次APA顺利达成，大连市国税局成立了由分管局长带队的9人工作团队。在经过预备会谈，搜集整理企业经营信息后，大连市国税局最终确定企业符合APA的各项条件，并随后将企业的预约申请上报国家税务总局。在国家税务总局和对方国税务机关磋商过程中，大连市国税局及时提供了尽可能详尽的资料和测算，为APA的顺利签约打下坚实基础。

　　大连市国税局大企业税收管理处处长李时经历了2013年至今的4次全部磋商。她告诉记者，磋商的过程充满艰辛，仅今年最后一轮磋商就历时2天半、近10个来回才最终确定方案。根据方案，两国税务主管最终确定了企业2007年至今应当补缴的税款额度、未来3年企业关联交易的定价原则和利润率。根据方案，对方国家将就我国调增的税款予以相应退税。　　

对APA的最终达成，该公司财务总监十分欣喜。他告诉记者，一方面，APA避免了两国税务机关对企业进行双重征税的风险，为企业减轻1亿多元的税收负担；另一方面，依托APA确定的利润率，企业得以科学制定经营计划，消除税收风险，由此可顺利启动设备转型升级的战略部署。“未来3年，公司的总经营收入将达到100亿元，超过过去7年的总和。APA的达成为我们企业下一步的跨越式发展，创造了稳固和谐的外部环境。”这位财务总监说。

　　据大连市国税局国际税务管理处处长王永辉介绍，新常态下，跨国公司在华企业面临着激烈的市场竞争，如果再隐藏税务风险，经营上会处于十分不利的地位。而税务机关如果仅凭借反避税调查，不仅手段单一，还可能使跨国公司遭受资金和名誉上的损失。达成APA后，以往跨国公司靠转移利润获取竞争优势的做法将不会再出现，企业经营的确定性增强，有利于其发展壮大，并对一个城市、一个地区的经济发展，有着更好的影响和带动作用。

　　据悉，首例APA安排促成后，已经引发了强烈的示范效应。目前，已有4家跨国企业向大连市国税局提出APA申请，某著名跨国百货公司等2家企业已经进入正式磋商程序。大连市国税局正在依据各企业实际情况，分别制定预案。据测算，首例APA企业，每年将缴纳税款2000万元至3000万元；如果接续跟进的4户企业完成磋商，将全口径增加税收收入3亿多元，地方级收入近8000万元。

　　预约定价安排

　 预约定价安排，简称APA，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3个~5个连续年度的关联交易。 　　 　　预约定价安排可分为单边、双边和多边三种类型。其中，企业与一国税务机关签署的预约定价安排为单边预约定价安排。企业与两个或两个以上国家税务主管当局签署的预约定价安排为双边或多边预约定价安排。预约定价安排是在税企双方自愿、平等、互信的基础上达成的协议，能够为企业未来年度的转让定价问题提供确定性，从而带来企业经营及税收的确定性，也为税务机关带来稳定的收入预期，使企业可以在双边预约定价安排或多边预约定价安排的国家避免被转让定价调整的风险，并有效避免国际重复征税。同时，降低税务机关转让定价管理及调查的成本，有效避免企业被税务机关转让定价调查的风险，降低企业的税收遵从成本。

　 2011年~2013年，中国共签署双边预约定价安排21件。其中，2011年4件；2012年9件；2013年8件。

本文来源于中国税务报-中国税网，作者：程莉 郑国勇 祝红。明税律师整理、转载。